MASTER in DIRITTO PENALE TRIBUTARIO

• D.lgs 74/2000
• Modifica D.lgs n. 158/2015 in attuazione art. 8 comma 1 l.n. 23/14 (delega per la riforma del sistema fiscale)
• Confini tra fattispecie di elusione ed evasione fiscale: conseguenze sanzionatorie
• Reato di dichiarazione infedele
• Art. 25 D. L.gs. 74/2000: Abrogazioni
  • D.lgs. 158/2015
  • Le nuove incriminazioni
  • La depenalizzazione dei reati della l. 516/1982
  • Accordo o istigazione a disobbedire alle leggi tributarie – responsabilità del professionista Accordo o istigazione a disobbedire alle leggi tributarie
  • Norme definitorie dei reati tributari: Art. 1, d.lgs. 74/2000
  • Fatture o altri documenti per operazioni inesistenti
  • Elementi attivi o passivi
  • Dichiarazioni fiscali presentate da soggetti non coincidenti con il contribuente
  • Il fine di evadere le imposte
  • Il fine di consentire a terzi l’evasione
  • Imposta evasa
  • Operazioni simulate oggettivamente e soggettivamente
  • I mezzi fraudolenti

I delitti dichiarativi

• Art. 2 e 3 D.l.gs n. 74/2000 – Dichiarazione Fraudolenta
  • Elementi costitutivi del reato
• Art. 4 D.l.gs n. 74/2000: Dichiarazione infedele:
  • Elementi costitutivi ed elemento psicologico – soggetti attivi
  • Comma 1 bis non punibilità di errori contabili
  • Comma 1 ter non punibilità delle valutazioni differenti rispetto a quelle corrette – misura 10%
  • Presunzioni tributarie
  • Studi di settore e indici di affidabilità (n.b. modifica 2019)
  • Accertamenti bancari
• Art. 5 D.l.gs n. 74/2000: Omessa dichiarazione:
  • Elementi costitutivi ed elemento psicologico – soggetti attivi
  • Dichiarazione Irap
  • Reati dichiarativi e società di persone e di capitali
  • Disposizioni comuni: Tentativo
  • I delitti in materia di documenti
• Art. 8: Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti:
  • Elementi costitutivi del reato
  • Fatture elettroniche e norme penali
  • Le fatture emesse dal cessionario o da terzi
• Art. 9: Concorso di persone nei casi di emissione o utilizzazione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti
• Esercitazione pratica su alcuni capi di imputazione

• Art. 10: Occultamento o distruzione di documenti contabili;
• Art. 11, I comma, d.l. 201/2011: esibizione, trasmissione di atti o documenti falsi e comunicazione di dati o notizie non rispondenti al vero

I reati in materia di versamento d’imposte

• Art. 10bis: Omesso versamento di ritenute dovute o certificate
• Art. 10ter: Omesso versamento IVA
• Art. 11: Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposta
• Estinzione del debito: cause di non punibilità e circostanze del reato
• Cause di non punibilità: Art. 7: Rilevazioni nelle scritture contabili e nel bilancio
  • I meccanismi premiali
  • Gli effetti delle procedure conciliative e di adesione
  • La nozione di debito tributario
  • L’autotutela
  • Voluntary dislcosure e fattispecie non punibili
• Art. 13bis: Circostanze del reato
  • Circostanze attenuanti e patteggiamento
• Art. 14: Circostanza attenuante.
  • Riparazione dell’offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario (equa riparazione)
• Art. 15: Violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie
• Obiettiva incertezza ed esimente
• Le cause generali di non punibilità
  • L’errore
  • La sentenza n. 364/1988 della Corte Costituzionale
  • Il caso fortuito
  • La forza maggiore
  • Lo stato di necessità
• Art. 12: Pene accessorie
  • Conversione in pena pecuniaria
  • La sospensione condizionale della pena
  • L’indulto e i reati tributari
• Art. 17: Interruzione della prescrizione
  • Atti interruttivi
  • Sentenza Taricco
• Art. 21: Sanzioni amministrative per le violazioni ritenute penalmente rilevanti
  • La sospensione della riscossione delle sanzioni
  • Le disposizioni di «contorno»:
• Art. 22: Modalità di documentazione dell’avvenuta estinzione dei debiti tributari
• Art. 23: Modifiche in tema di utilizzazione di documenti da parte della Guardia di finanza
• Art. 24: Modifica dell’art. 2 della legge 26 gennaio 1983, n. 18
• Utilizzabilità in sede penale degli elementi e delle informazioni acquisiti nel corso delle indagini tributare
• L’autonomia del procedimento penale-tributario
• Art. 19: Principio di specialità
• Art. 20: Rapporti tra procedimento penale e processo tributario
  • L’autonomia dei procedimenti
  • L’efficacia del giudicato penale

• Art. 10 quater: Indebita compensazione. Le novità introdotte dalla l. 296/2006
  • Sequestro preventivo e sequestro per equivalente
  • Il sequestro per sproporzione
  • Le disposizioni comuni e le novità in tema di codice penale e procedura
  • La confisca e la custodia giudiziale
• Art. 12bis: Confisca
  • Obbligatorietà della confisca
  • Nozione di profitto e di prezzo
  • Confisca di somme di denaro depositate su conto corrente bancario Reati tributari
  • Confisca per equivalente
• Art. 18bis: Custodia giudiziale dei beni sequestrati
  • Il patteggiamento (anche patteggiamento allargato) e la rilevanza tributaria
• Art. 18: Competenza per territorio
• L’emissione plurima di fatture fittizie
• Il procedimento penale per i reati tributari
  • Le indagini del P.M.: Le disposizioni introdotte dalla l. 479/1999
  • L’udienza preliminare
  • Il giudice monocratico per tutti i reati tributari

• Evasione fiscale, riciclaggio e autoriciclaggio
• I principali obblighi antiriciclaggio di cui al D.Lgs. n.231/2007. Focus sui professionisti:
  • adeguata verifica della clientela
  • conservazione
  • segnalazione delle operazioni sospette
  • astensione
• La tutela del segnalante ex art.38 del D.Lgs. n.231/2007
• Le segnalazioni di operazioni sospette: l’approfondimento pre-investigativo e operativo

• Money laudering
• Frode carosello
• Operazioni no tax auto (acquisto di vetture senza iva)
• LA PROCURA EUROPEA
  • Ruolo e struttura
  • Operatività
  • Coordinamento in materia di reati tributari e monetari

• La revisione del bilancio: ruolo e responsabilità delle società di revisione
• ISA 240: Le responsabilità del revisore relativamente alle frodi nella revisione contabile del bilancio
• Il going concern: indicatori, procedure di revisione e responsabilità
• Le transazioni con parti correlate
• I reati di riciclaggio e finanziamento del terrorismo: obblighi per le società di revisione

• Il D.Lgs. 231/01 una nuova tipologia di responsabilità di natura penale in capo alle società e agli enti collettivi
• Presupposti della responsabilità dell’Ente: i criteri di imputazione
• Le sanzioni previste per l’Ente o l’’esimente prevista dall’art. 6 del Decreto
• I Modelli di organizzazione, gestione e controllo
• La figura dell’Organismo di Vigilanza
• L’introduzione dei reati tributari nel D.Lgs. 231/01 nel 2019 e l’estensione degli stessi dovuto alla Direttiva PIF
• La Dichiarazione fiscale fraudolenta per fatture per operazioni inesistenti

• Il Forensic: Cosa è la frode, il triangolo della frode e le tipologie e gli impatti della frode secondo l’ACFE (Association of Certified Fraud Examiners)
• Red Flags: gli elementi di anomalia presenti in operazioni fraudolente
• Business & Corporate Intelligence: strumenti a supporto dell’identificazione delle terze parti 
• 4Investigazioni societarie: le prassi di internal investigation - alert, risk assessment, planning, kick off, execution, reporting, remediation e collaboration

• L’attività ispettiva antiriciclaggio: quadro sanzionatorio, verbalizzazione e contestazioni delle sanzioni amministrative antiriciclaggio
• Possibile concorso dei soggetti obbligati nel reato di riciclaggio
• Profili di interazione tra procedimento antiriciclaggio e tributario
• Peculiarità e schemi di riciclaggio più ricorrenti: società veicolo, trust, denaro contante e carte di pagamento
• La cooperazione interna ed internazionale penale e amministrativa antiriciclaggio